实务| 经过携程、观光社品级三方单元代订酒店应获得何种发票?

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同城信息网：转摘自逐日税讯
企业经过第三方单元订酒店需获得何种发票，应按照企业与第三方单元签定的条约，第三方单元为企业供给何种经济营业肯定。第三方单元与企业的合作方式首要有：一是第三方单元为企业代订酒店；二是第三方单元为企业供给留宿办事；三是第三方单元为企业放置留宿办事。现在以这三种方式停止说明。

一

第三方单元为企业代订酒店

《财政部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的告诉》（ 财税〔2016〕36号）附件1中的《销售办事、无形资产、不动产正文》规定，掮客代理办事，是指各类掮客、中介、代理办事。包括金融代理、常识产权代理、货物运输代理、代理报关、法令代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

是以，第三方单元为企业代订酒店，属于供给掮客代理办事。

财税〔2016〕36号文件规定， 销售额，是指纳税人发生应税行为获得的全数价款和价外用度，财政部和国家税务总局还有规定的除外。价外用度，是指价外收取的各类性质的免费，但不包括以下项目：（二）以拜托方名义开具发票代拜托方收取的金钱。

掮客代理办事，以获得的全数价款和价外用度，扣除向拜托方收取并代为付出的政府性基金大概行政奇迹性免费后的余额为销售额。向拜托方收取的政府性基金大概行政奇迹性免费，不得开具增值税公用发票。

第三方单元为企业代订酒店，应以获得的全数价款和价外用度扣除向企业收取并代为付出的政府性基金大概行政奇迹性免费后的余额为销售额。企业获得 “掮客代理办事*代订留宿费”发票，假如获得增值税公用发票，可按规定停止抵扣；获得增值税普通发票不能抵扣。假如酒店将发票间接开具给企业，第三方单元的销售额不包括酒店的留宿费；企业获得两张发票，一是酒店开具的发票，二是第三方单元开具的“掮客代理办事*手续费或办事费”发票；企业获得酒店和第三方单元开具的增值税公用发票可以抵扣。

比如：企业经过携程网代订酒店留宿，付出给携程网500元，其中100元为代理费，400元为酒店房费。携程网可给企业开具500元掮客代理办事发票，酒店给携程网开具留宿费发票400元；大概酒店将400元房费发票开具给企业，携程网给企业开具100元掮客代理办事发票。

二

第三方单元为企业供给留宿办事

《销售办事、无形资产、不动产正文》规定，留宿办事，是指供给留宿场所及配套办事等的活动。包括宾馆、旅店、旅社、度假村和其他经营性留宿场所供给的留宿办事。

是以，第三方单元为企业供给留宿办事，应就收取的全数价款和价外用度向企业开具“留宿办事”发票。企业获得增值税公用发票可以按规定抵扣。

此种情况下，第三方单元是以自己名义为企业供给留宿办事，凡是第三方单元将该留宿办事转包给酒店，酒店给第三方单元开具留宿费发票。比如携程网供给留宿办事开具的“留宿办事*转售留宿费”发票。

三

第三方单元为企业放置留宿办事

《销售办事、无形资产、不动产正文》规定，旅游办事，是指按照旅游者的要求，构造放置交通、旅游、留宿、餐饮、购物、文娱、商务等办事的营业活动。

按照旅游者的要求构造放置留宿属于供给旅游办事，第三方单元为企业员工放置留宿，属于供给旅游办事，开具旅游办事发票，发票内容凡是为“旅游办事*留宿费”。第三方单元可以挑选以获得的全数价款和价外用度，扣除向企业收取并付出给其他单元留宿费后的余额为销售额，但该留宿用度不得开具增值税公用发票，可以开具普通发票。

比如去哪儿网、观光社为企业职员放置留宿开具的“旅游办事*留宿费”发票。企业获得增值税公用发票可按规定停止抵扣。

假如企业获得“旅游办事*代订留宿费”发票，该发票属于分歧规发票，应将发票退回第三方并要求重新开具正确的发票。第三方为企业供给代订酒店办事，应开具掮客代理办事发票。

作者：邱晓玲


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