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告诉！在疫情时代，饮留宿、旅游文娱、文化体育等生活办事支出，免征增值税，国家税务总局公布告诉！
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定了！餐饮留宿、旅游文娱、文化体育
等生活办事支出，疫情时代免征增值税！
为减轻疫灾对纳税人带来的损失，财政部结合国家税务总局出台姑且性税收政策《关于支持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财政部 税务总局通告2020年第8号）
新政重点内容，一图看懂：
对“纳税人供给公共交通运输办事、生活办事，以及为居民供给必须生活物资快递收派办事获得的支出，免征增值税”。连系当前相关律例，提醒您留意相关操纵事项，以顺遂享用相关免税政策，削减疫情带来的损失。
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提醒处置“生活办事”的纳税人
享用税收优惠政策的同时，需留意以下7个题目
一、纳税人供给什么样的办事属于生活办事？
依照《销售办事、无形资产、不动产正文》（财税〔2016〕36号印发），以下办事属于生活办事：
1.文化体育办事。
文化体育办事，包括文化办事和体育办事。
（1）文化办事，是指为满足社会公众文化生活需求供给的各类办事。包括：文艺创作、文艺表演、文化角逐，图书馆的图书和材料借阅，档案馆的档案治理，文物及非物资遗产庇护，构造举行宗教活动、科技活动、文化活动，供给旅游场所。
（2）体育办事，是指构造举行体育角逐、体育表演、体育活动，以及供给体育练习、体育指导、体育治理的营业活动。
2.教育医疗办事。
教育医疗办事，包括教育办事和医疗办事。
（1）教育办事，是指供给学历教育办事、非学历教育办事、教育帮助办事的营业活动。
学历教育办事，是指按照教育行政治理部分肯定大概认可的招生和讲授计划构造讲授，并颁布响应学历证书的营业活动。包括初等教育、低级中等教育、高级中等教育、高档教育等。
非学历教育办事，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。
教育帮助办事，包括教育测评、考试、招生等办事。
（2）医疗办事，是指供给医学检查、诊断、治疗、康复、防备、保健、接生、计划生育、防疫办事等方面的办事，以及与这些办事有关的供给药品、医用材料用具、救护车、病房留宿和伙食的营业。
3.旅游文娱办事。
旅游文娱办事，包括旅游办事和文娱办事。
（1）旅游办事，是指按照旅游者的要求，构造放置交通、旅游、留宿、餐饮、购物、文娱、商务等办事的营业活动。
（2）文娱办事，是指为文娱活动同时供给场所和办事的营业。
具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
4.餐饮留宿办事。
餐饮留宿办事，包括餐饮办事和留宿办事。
（1）餐饮办事，是指经过同时供给饮食和饮食场所的方式为消耗者供给饮食消耗办事的营业活动。
（2）留宿办事，是指供给留宿场所及配套办事等的活动。包括宾馆、旅店、旅社、度假村和其他经营性留宿场所供给的留宿办事。
5.居民平常办事。
居民平常办事，是指首要为满足居民小我及其家庭平常生活需求供给的办事，包括市容市政治理、家政、婚庆、养老、殡葬、顾问和护理、救济救济、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、洗澡、洗染、摄影扩印等办事。
6.其他生活办事。
其他生活办事，是指除文化体育办事、教育医疗办事、旅游文娱办事、餐饮留宿办事和居民平常办事之外的生活办事。
二、纳税人供给生活办事免征增值税应若何开具发票？
1、不得开具增值税公用发票，只能开具增值税普通发票；
2、开具增值税普通发票时，税率挑选“免税”
三、纳税人供给生活办事已经开具的专票用发票和带税率的普通发票能否免征增值税？
1、纳税人开出的增值税公用发票假如可以退回换开增值税普通发票，则享用免征增值税；假如不能退回，此部分公用发票难免税；
2、纳税人开出的带税率的普通发票，也可以享用免税；假如申报比对不符，由税务部分化除异常。
四、纳税人供给生活办事获得的支出免征增值税，对应的进项税额能否继续抵扣？假如需要转出应当若何计较？
1、《中华群众共和国增值税暂行条例》第十条和《关于周全推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施法子》第二十七条均规定：用于免征增值税项目标进项税额不得从销项税额中抵扣。
是以，纳税人免征增值税的支出对应的进项税额不得抵扣，需要作转出处置。
2、免征增值税支出对应的进项税额转出金额按以下方式计较：
《增值税暂行条例实施细则》第二十六条和《营业税改征增值税试点实施法子》第二十九条的规定：对于没法分别的不得抵扣的进项税额，依照免征增值税销售额占全数销售额的比例计较转出。
不得抵扣的进项税额＝当月没法分别的全数进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全数销售额、营业额合计
五、纳税人在现实履行中，由于月度之间的购销不平衡，按规定公式计较进项税额转出额，会出现不得抵扣的进项税额不实的现象，对此，应若何处置？
对由于纳税人月度之间购销不平衡，按规定公式计较出现不得抵扣的进项税额不实的现象，税务征收机关可采纳按年度清算的法子，即：年末按昔时的有关数据计较昔时不得抵扣的进项税额，对月度计较的数据停止调剂（来历于税务总局官方解答）。
六、纳税人供给生活办事免征增值税政策需要供给什么材料？
纳税人无需供给任何材料，可以间接享用免征增值税政策。
纳税人需要留意的是：必须对免征增值税支出和纳税支出别离核算，如不能别离核算分歧支出，则不享用免征增值税的政策。
七、纳税人供给生活办事免征增值税，能否属于持久政策？
此次对生活办事免征增值税是政府操纵税收工具对疫情时代供给民生办事的企业的一种扶持，属于特别期间的姑且性政策，自2020年1月1日起生效，具体停止时候要看疫情成长情况，纳税人需要随时关注国家政策。
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附：8号通告政策原文及
最新热门题目答疑
一、政策原文全文：
关于支持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告
财政部税务总局通告2020年第8号
为进一步做好新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控工作，支持相关企业成长，现就有关税收政策通告以下：
一、对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购买的相关装备，答应一次性计入当期本钱用度在企业所得税税前扣除。
二、疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。
本通告所称增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。
本通告第一第、第二条所称疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上成长鼎新部分、产业和信息化部分肯定。
三、对纳税人运输疫情防控重点保障物资获得的支出，免征增值税。
疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家成长鼎新委、产业和信息化部肯定。
四、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的吃亏，最长结转年限由5年耽误至8年。
困难行业企业，包括交通运输、餐饮、留宿、旅游（指观光社及相关办事、旅游景区治理两类）四大类，具体判定标准依照现行《百姓经济行业分类》履行。困难行业企业2020年度主营营业支出须占支出总额（剔除不纳税支出和投资收益）的50%以上。
五、对纳税人供给公共交通运输办事、生活办事，以及为居民供给必须生活物资快递收派办事获得的支出，免征增值税。
公共交通运输办事的具体范围，依照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）履行。
生活办事、快递收派办事的具体范围，依照《销售办事、无形资产、不动产正文》（财税〔2016〕36号印发）履行。
六、本通告自2020年1月1日起实施，停止日期视疫情情况另行通告。
财政部税务总局
2020年2月6日
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关于支持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控
有关税收政策的通告
（财政部 税务总局2020年第8号通告）热门题目
1、疫情防控重点保障物资生产企业新购买生产装备的，可以适用什么税收优惠政策吗?
为有用应对疫情，激励企业扩大产能，政策规定对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购买的相关装备，答应一次性计入当期本钱用度在企业所得税税前扣除。
2、疫情防控重点保障物资生产企业若何肯定?
疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上成长鼎新部分、产业和信息化部分肯定。
3、疫情防控重点保障物资生产企业享用一次性扣除政策的，若何填报纳税申报表?
疫情防控重点保障物资生产企业享用一次性税前扣除政策的，在现行企业所得税纳税申报表“牢固资产一次性扣除”行次填报相关数据。
4、疫情防控重点保障物资生产企业享用一次性扣除政策的，需打点什么手续?
为贯彻落实税务系统“放管服”鼎新，优化税收情况，有用落实企业所得税各项优惠政策，税务总局于2018年制发了《关于公布订正后的〈企业所得税优惠政策事项打点法子〉的通告》(国家税务总局通告2018年23号)，订正完善《企业所得税优惠政策事项打点法子》。新的打点法子规定，企业所得税优惠事项全数采用“自行辨别、申报享用、相关材料保存备查”的打点方式。是以，疫情防控重点保障物资生产企业享用一次性扣除政策的，无需实行相关手续，按规定归集和保存备查材料即可。保存备查材料暂可参照《国家税务总局关于装备用具扣除有关企业所得税政策履行题目标通告》(国家税务总局通告2018年第46号)规定履行。
5、此次出台的对受疫情影响较大的困难行业企业支持政策的具体内容是什么?
当前，新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控情势严重，部分行业企业经营遭到了较大冲击。为了减缓这些困难行业企业的经营困难，政策规定对受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的吃亏，最长结转年限由5年耽误至8年。
6、受疫情影响较大的困难行业企业包括哪几类?
7、对困难行业企业主营营业支出占比有何要求?
困难行业企业享用此项政策的，2020年主营支出占支出总额扣除不纳税支出和投资收益后余额的比例，应在50%(不含)以上。
来历：钦光税道 作者：张钦光，小颖言税 作者：严颖；逐日言税 作者：言税菌
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发表于 2021-6-13 12:40:01
